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股東個人一定不能從公司借款嗎?否則要繳納20%個稅?

發布時間:2019-06-28

  先提醒公司股東!企業不是你個人家的,隨意從公司借款不還,又一家企業涉稅!

  一、案例

  一家私企財務總監,說公司正在面臨稅務稽查,現在賬面上增值稅、企業所得稅等沒有出現大問題,目前最大問題在于賬上的“其他應收款-股東劉總”的大額常年借款630萬元一直掛賬未還,而且公司無法提供該筆借款用于經營的任何證據,現在面臨20%個稅的巨大涉稅風險。

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  二、規定

  1、《財政部、國家稅務總局關于規范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》(財稅〔2003〕158號)關于個人投資者從其投資的企業(個人獨資企業、合伙企業除外)借款長期不還的處理問題:納稅年度內個人投資者從其投資的企業(個人獨資企業、合伙企業除外)借款,在該納稅年度終了后既不歸還,又未用于企業生產經營的,其未歸還的借款可視為企業對個人投資者的紅利分配,依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

  2、財稅〔2008〕83號 財政部 國家稅務總局關于企業為個人購買房屋或其他財產征收個人所得稅問題的批復:根據《中華人民共和國個人所得稅法》和《財政部 國家稅務總局關于規范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》(財稅〔2003〕158號)的有關規定,符合以下情形的房屋或其他財產,不論所有權人是否將財產無償或有償交付企業使用,其實質均為企業對個人進行了實物性質的分配,應依法計征個人所得稅。

  (一)企業出資購買房屋及其他財產,將所有權登記為投資者個人、投資者家庭成員或企業其他人員的;

  (二)企業投資者個人、投資者家庭成員或企業其他人員向企業借款用于購買房屋及其他財產,將所有權登記為投資者、投資者家庭成員或企業其他人員,且借款年度終了后未歸還借款的。

  3、《國家稅務總局關于印發〈個人所得稅管理辦法〉的通知》(國稅發〔2005〕120號)第三十五條規定,各級稅務機關應強化對個體工商戶、個人獨資企業和合伙企業投資者以及獨立從事勞務活動的個人的個人所得稅征管。加強個人投資者從其投資企業借款的管理,對期限超過一年又未用于企業生產經營的借款,嚴格按照有關規定征稅。

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  三、涉稅提醒

  涉稅提醒1:

  公司賬面上

  盡量不要長期掛賬股東個人的其他應收款,股東借款的涉稅風險最大。

  涉稅提醒2:

  股東若是有從公司的借款掛賬,必須用途是用于公司經營,而且有證據來證明與經營相關,避免涉稅風險。

  比如:在借款條或者借款協議上能夠體現出借款的用途。

  涉稅提醒3:

  股東若是有從公司的借款掛賬,建議早借早還,盡量不要超過一年,避免涉稅風險。

  涉稅提醒4:

  對于股東用于個人用的借款視為企業對個人投資者的紅利分配,按照"利息、股息、紅利所得''項目計征個人所得稅;對企業其他人員取得的上述所得,按照"工資、薪金所得''項目計征個人所得稅。

  涉稅提醒5:

  其他應收款科目隱藏了過多的涉稅風險,因為從科目含義上看是企業經營活動以外的其他各種應收、暫付的款項,并不必然與本企業生產經營活動相關,因此不要亂用其他應收款。

  涉稅提醒6:

  下一步面臨個人股東借款的時候,一定要注意2個問題,一個是借款用途的問題是否與經營相關;另一個是借款時間問題,不要逾期一年以上。

  四、老板想從公司“借款”怎么辦?

  一般來說,這樣做不合法,除非是屬于暫時性借款、分配利潤等特殊情況。

  根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第十七條規定:從事生產、經營的納稅人應當按照國家有關規定,持稅務登記證件,在銀行或者其他金融機構開立基本存款賬戶和其他存款賬戶,并將其全部賬號向稅務機關報告。

  將公司基本戶的錢轉到老板私人賬戶上的原因是什么?

  如果是屬于向公司借款:

  借:其他應收款-老板名

  貸:銀行存款

  以后拿到發票,證明其用途,可以是采購物資或者其他允許列支的費用,可沖抵其他應收款。

  借:管理費用/營業費用/固定資產/原材料等

  貸:其他應收款

  或者老板還款:

  借:銀行存款/現金

  貸:其他應收款

  但如果借款時間超過一年,按稅法規定會認為是對老板個人的利潤分配,需要就該款項繳納個人所稅。

  看到這里,是不是驚出一身冷汗,財務趕緊看看自家的賬本,是不是也存在這樣的稅務風險!

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  股東一定不能從公司借款嗎?

  那好多會計又問了:股東個人一定不能從公司借款嗎?

  一、回 答

  這種說法不確切,股東并非不可以借款,只要與公司經營,則可以借款,而且沒有期限一年的限制,真實的業務真實做賬體現就可以。

  比如:股東借款用于部門備用金、用于出差差旅費、用于日常用品采購等,建議保留好相關與經營有關的證據資料如合同、采購入庫單、出差報銷單據等。

  二、提 醒

  對于個人股東的借款,與經營無關,且期限超過一年,將面臨按照“利息、股息、紅利所得”項目計征20%的個人所得稅,企業由于未履行扣繳義務還有百分之五十以上三倍以下的罰款。

  三、政 策

  政策1:

  財稅[2003]158號第二條:納稅年度內個人投資者從其投資企業(個人獨資企業、合伙企業除外)借款,在該納稅年度終了后既不歸還,又未用于企業生產經營的,其未歸還的借款可視為企業對個人投資者的紅利分配,依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。

  政策2:

  國稅發[2005]120號《個人所得稅管理辦法》,(四)加強個人投資者從其投資企業借款的管理,對期限超過一年又未用于企業生產經營的借款,嚴格按照有關規定征稅。

  政策3:

  根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條規定:“扣繳義務人應扣未扣應收而不收稅款的,由稅務機關向納稅人追繳稅款,對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。”

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  END

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