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緊急提醒!近期又現這種票,有企業被罰20萬!開的、收的都不行!

發布時間:2019-06-26

  近期“富余票”話題再現,風險不小。當企業存在“富余票”時,千萬要如實按無票收入做賬并申報,萬萬不能鋌而走險開具與實際業務不符的發票。

  利用“富余票”虛開,廈門一企業

  被罰款20萬元并移送司法機關

  廈門某貿易有限公司屬于增值稅一般納稅人,主要經營家用電器批發。根據廈門市公安局經偵支隊提供的線索,該企業涉嫌虛開增值稅專用發票。

  稅務人員隨即對該企業開展檢查,迅速調取該企業相關賬簿憑證等資料,固定相關證據并約談企業相關人員。同時稅務人員調取該企業相關銀行資金交易明細,確認存在明顯的資金回流現象。

  經過一系列檢查確認,該公司在2015-2016年期間低價處理庫存回籠資金,因購買方未索要發票,因此發票產生“富余”。

  隨后該公司通過中間人吳某,以按比例收取手續費的方式,向多家企業虛開增值稅專用發票924份,涉及總金額8721411.17元,稅額1482638.83元,取得非法所得281908.00元。

  稅務人員結合檢查情況,依據相關法律規定,對該公司在沒有實際貨物交易的情況下非法虛開增值稅專用發票的行為依法處以罰款200000元,并移送司法機關進行處理。

  

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  何謂“富余票”?

  企業在經營活動中會存在部分消費者未索取發票的情況,當企業按實際銷售額申報增值稅時,企業申報的銷售額會大于發票開票金額,由此產生了“富余票”。此現象也為虛開發票提供了空間。

  稅務機關常用的一些稽查方式:

  1、查合同

  查詢雙方簽訂合同的具體內容,從企業實際經營范圍以及需求出發,查看是否存在異常的交易情況,結合上述特征(1),如果合同與實際業務情況存在矛盾,可能存在風險。

  2、查發票

  查詢發票的銷售方和購買方,銷售方開具的發票是否符合企業的經營范圍內的業務,購買方收取的發票是否是企業日常經營所需,如果發票內容與實際業務情況存在矛盾,可能存在風險。

  3、查上下游

  查詢上下游的賬簿,購買方和銷售方針對同一筆交易,入賬的經濟業務內容是否一致,結合上述特征(2),如果針對同一筆交易,雙方入賬的內容不符,可能存在風險。

  4、查資金流

  以結算方式為出發點,查詢銀行卡、現金的流向,結合上述特征(3),如果存在無真實資金流或者資金流異常回流、或者雙方的資金流不一致的情況,可能存在風險。

  日常業務中企業難免會存在“富余票”,主要原因是存在較多的無票收入,為避免風險,企業應當如實按時申報。像案例這種利用“富余票”斂財減稅的行為最終還是害了自己,也付出了應有的代價。

  

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  案件啟示

  該案件給企業敲響了一個警鐘,面對“富余票”,企業不僅不能憑此想大賺一筆變“富裕”,還會被稅務稽查,吃上“牢獄飯”,切莫因小失大,撿了芝麻丟了西瓜,得不償失啊!

  眾所周知,虛開發票是違法行為,嚴重的還要負刑事責任。

  

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  部分企業法律意識不高,只想著貪圖小便宜,卻沒意識到現在稅務機關“大數據”手段強大,加上稅警合作不斷加強,部門間信息共享不斷深化,無論你是大企業還是小公司,經營和涉稅行為都在相關部門的實時監控之下,部門間聯合執法“一抓一個準”,何必要為了一點眼前的利益就鋌而走險?

  如果被查出虛開發票,稅務機關可依法對企業追繳各項稅收,進行行政處罰和降低納稅信用等級,企業相關人員還有可能被追究刑事責任,豈不是賠了夫人又折兵?

  政策普及:

  很多企業經營者或財務人員以為虛開發票指的僅是沒有真實交易就開具的發票,但實際上,屬于以下行為之一都是虛開發票:

  一、為他人、為自己開具與實際經營業務情況不符的發票。

  二、讓他人為自己開具與實際經營業務情況不符的發票。

  三、介紹他人開具與實際經營業務情況不符的發票

  法規鏈接:

  《中華人民共和國刑法》第二百零五條規定,虛開增值稅專用發票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發票的,處三年以下有期徒刑或者拘役,并處2萬元以上20萬元以下罰金;虛開的稅款數額較大,或者有其他嚴重情節的,處三年以上十年以下有期徒刑,并處5萬元以上50萬元以下罰金;虛開的稅款數額巨大或者有其他特別嚴重情節的,處十年以上有期徒刑或者無期徒刑,并處5萬元以上50萬元以下罰金或者沒收財產。

  

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  警鐘長鳴!“富余票”不是金山銀山

  聯合執法“一抓一個準”

  稅法神圣不可侵犯,依法納稅是每個企業應盡的義務。因此,在面對發票問題時,稅政君提醒:企業要謹記 “票貨款”三流一致。應謹記以下幾點風險提示:

  第一,企業要摒棄虛開發票的念頭,嚴格財務部門監督和管理制度,建立起票、貨、款三流一致的發票風險內控機制。

  第二,企業要嚴格按照有關法律法規辦理買賣、支付貨款和取得發票等業務,確保業務的真實性。

  第三,面對“富余票”時,納稅人應自覺守法經營,依法誠信納稅,切莫存僥幸心理,因小失大,最終承擔更嚴重的法律后果。

  

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  稅局查賬就關注這15個重點!

  趕緊自查!

  關注點1:用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利和個人消費、非正常損失的貨物(勞務)、非正常損失的在產品、產成品所耗用的購進貨物(勞務)是否按規定作進項稅額轉出;

  關注點2:是否存在將返利掛入其他應付款、其他應收款等往來賬或沖減營業費用,而不作進項稅額轉出的情況;

  關注點3:向購貨方收取的各種價外費用(例如手續費、補貼、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、運輸裝卸費等等)是否按規定納稅;

  關注點4:是否存在利用虛開發票或虛列人工費等虛增成本,是否存在使用不符合稅法規定的發票及憑證,列支成本費用;

  關注點5:是否存在將資本性支出一次計入成本費用:在成本費用中一次性列支達到固定資產標準的物品未作納稅調整;達到無形資產標準的管理系統軟件,在營業費用中一次性列支,未進行納稅調整;

  關注點6:企業發生的工資、薪金支出是否符合稅法規定的工資薪金范圍、是否符合合理性原則、是否在申報扣除年度實際發放;

  關注點7:增加實收資本和資本公積后是否補繳印花稅;

  關注點8:是否存在與房屋不可分割的附屬設施未計入房產原值繳納房產稅,土地價值是否計入房產價值繳納房產稅,以及無租使用房產是否按規定繳納房產稅;

  關注點9:是否存在超標準列支業務招待費、廣告費和業務宣傳費未進行納稅調整等問題;

  關注點10:是否存在未按稅法規定年限計提折舊;隨意變更固定資產凈殘值和折舊年限;不按稅法規定折舊方法計提折舊等問題;

  關注點11:是否存在擅自改變成本計價方法,調節利潤;

  關注點12:是否存在計提的職工福利費、工會經費和職工教育經費超過計稅標準,未進行納稅調整;

  關注點13:是否存在超標準、超范圍為職工支付社會保險費和住房公積金,未進行納稅調整。是否存在應由基建工程、專項工程承擔的社會保險等費用未予資本化;是否存在只提不繳納、多提少繳虛列成本費用等問題;

  關注點14:是否存在視同銷售行為未作納稅調整;

  關注點15:是否存在利用往來賬戶、中間科目如“預提費用”等延遲實現應稅收入或調整。

  

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  賬務處理出現這38個異常

  肯定會被稅務稽查!

  企業在稅收繳納過程中,往往只關注各稅種繳納規定,卻忽視了財務人員對企業經營業務的賬務處理中出現的以下38個異常情況,務必警惕!

  1、商貿公司進、銷嚴重背離,如大量購進手機、銷售的卻是鋼材。

  2、企業長期存在增值稅留抵異常現象。

  3、企業增值稅稅負異常偏低。

  4、企業增值稅稅負偏高異常。

  5、公司常年虧損,導致企業所得稅貢獻率異常偏低。

  6、公司自開業以來長期零申報。

  7、公司大量存在現金交易,而不通過對公賬戶交易。

  8、企業的往來賬戶掛賬過大。

  9、企業存貨過大。

  10、企業大量取得未填寫納稅人識別號或統一社會信用代碼的增值稅普通發票

  11、企業存在大量無清單的辦公品增值稅發票。

  12、公司繳納的增值稅與附加稅費金額比對異常。

  13、企業連續三年以上盈利但從來不向股東分紅。

  14、企業存在大量發票抬頭為個人的不正常費用。

  15、企業所得稅申報表中的利潤數據和報送的財務報表的數據不一致異常。

  16、增值稅納稅申報表附表一“未開票收入”填寫負數異常。

  17、增值稅申報表申報的銷售額與增值稅開票系統銷售額不一致預警。

  18、無免稅備案但有免稅銷售額異常。

  19、無簡易征收備案但有簡易計稅銷售額的預警風險。

  20、開票項目與實際經營范圍嚴重不符異常。

  21、增值稅納稅申報表附表二“進項稅額轉出”為負數異常。

  22、公司只有銷項但是從來沒有進項出現異常。

  23、公司只有進項但是從來沒有銷項出現異常。

  24、新成立的公司頻繁發票增量異常。

  25、新成立的公司突然短期內開票額突增異常。

  26、工資薪金的個人所得稅人均稅款偏低異常風險。

  27、個人取得兩處及兩處以上工資薪金所得未合并申報風險。

  28、同一單位員工同時存在工資薪金所得與勞務報酬所得的異常。

  29 、個人所得稅和企業所得稅申報的工資總額不符出現的異常風險。

  30、期間費用率偏高異常。

  31、大部分發票頂額開具,發票開具金額滿額度明顯偏高異常。

  32、大量存在農產品抵扣異常。

  33、公司賬面上沒有車輛但是大量存在加油費等異常。

  34、外埠進項或銷項稅額比重嚴重過高異常。

  35、增值稅專用發票用量變動異常。

  36、納稅人銷售貨物發票價格變動異常。

  37、法人戶籍非本地、法人設立異常集中。

  38、企業大量存在“會務費”“材料一批”“咨詢費”“服務費”“培訓費”等無證據鏈的關鍵詞。

  END

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